Stawki CIT wynoszą:

• 19% podstawy opodatkowania,
• 9% podstawy opodatkowania od przychodów (dochodów) innych niż zyski kapitałowe dla małych podatników i firm rozpoczynających działalność.

Z obniżonej, 9% stawki mogą skorzystać:

• mali podatnicy, u których wartość przychodu ze sprzedaży brutto(wraz z kwotą podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym kwoty 2 mln euro, kwotę tę przeliczamy po średnim kursie NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego i zaokrąglamy ją do 1000 zł,
• u których przychody inne niż z zysków kapitałowych osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły netto kwoty 2 mln euro, kwotę tę przeliczamy po średnim kursie NBP na pierwszy dzień roboczy danego roku podatkowego i zaokrąglamy ją do 1000 zł,

Jeżeli spółka powstała przez restrukturyzację, np. przekształcenie przedsiębiorstwa osoby fizycznej w sp. z o.o., podział spółek lub inne nie może stosować stawki 9%.

W spółce opodatkowany jest dochód. Dodatkowo w spółkach, które są podatnikami podatku CIT wyróżniamy dwa rodzaje dochodów:

• dochód osiągnięty z zysków kapitałowych
• dochód osiągnięty z innych zysków.

Odrębną formą opodatkowania, która jest możliwa od 1 stycznia 2021 roku, jest ryczałt od dochodów spółek kapitałowych. czyli tzw. CIT estoński. W tym przypadku przedmiotem opodatkowania (dochodem) jest zysk netto, który zostanie przeznaczony przez spółkę na określone cele.

Spółki od swojego dochodu mogą odliczyć między innymi:

• darowizny między innymi na cele publiczne na rzecz organizacji pożytku publicznego, stowarzyszeń jednostek samorządu terytorialnego lub na cele kultu religijnego w ramach limitu do 10% dochodu
• umorzone w bankach kredyty w związku z restrukturyzacją (20% takich kredytów)
• darowizny na cele kultu religijnego
• darowizny na cele kształcenia zawodowego przekazane publicznym szkołom prowadzącym kształcenie zawodowe
• stratę dla określonej grupy firm rozpoczynających działalność
• ulgę na działalność badawczo-rozwojową (określone koszty kwalifikowane)
• ulgę na innowacyjnych pracowników
• ulgę na prototyp
• ulgę na robotyzację
• ulgę prowzrostową
• ulgę konsolidacyjną
• ulgę na pierwszą ofertę publiczną (IPO)
• ulgę dla wspierających sport, kulturę i edukację
• ulgę na terminale płatnicze.

Za sporządzenie sprawozdania finansowego są zobowiązani kierownicy jednostki czyli:

• W przypadku spółek kapitałowych - członkowie zarządu
• W przypadku spółek cywilnych, jawnych i partnerskich - wspólnicy prowadzący sprawy spółki
• W przypadku spółek komandytowych oraz komandytowo - akcyjnych - komplementariusze prowadzący sprawy spółki
• W spółkach poddanych likwidacji lub postępowaniu upadłościowemu - likwidator lub zarządca w postępowaniu upadłościowym
• W przypadku pozostałych jednostek - członkowie organów zarządzających.

Sprawozdanie finansowe sporządzasz po polsku i w walucie polskiej. Składa się z:

• Bilansu
• rachunku zysków i strat
• informacji dodatkowej
• Rachunku przepływów pieniężnych (sporządzany jest w określonych przypadkach)
• Zestawienia zmian w kapitale własnym (sporządzany jest w określonych przypadkach)

Do sprawozdania finansowego trzeba dołączyć:

• uchwałę zatwierdzającą sprawozdanie finansowe
• sprawozdanie z działalności (sporządzane jest w określonych przypadkach)
• uchwałę o podziale zysku lub pokryciu straty
• opinie/sprawozdanie biegłego rewidenta (jeżeli sprawozdanie finansowe podlegało badaniu).

Spółki które są zarejestrowane w KRS mają 3 miesiące na sporządzenie sprawozdania finansowego od dnia bilansowego. Jeśli rok obrotowy pokrywa się z kalendarzowym, termin na sporządzenie sprawozdania upływa 31 marca.

Następnie sprawozdanie zatwierdzają stosowne organy w firmie np.: walne zgromadzenie wspólników, wszyscy wspólnicy, czy też właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej.

Roczne sprawozdanie finansowe powinno zostać zatwierdzone nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia bilansowego, czyli do 30 czerwca, jeżeli rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Sprawozdanie finansowe w postaci elektronicznej podpisuje:

• kierownik jednostki oraz
• osoba, której powierzono prowadzenie ksiąg rachunkowych (np. główny księgowy).

Sprawozdanie finansowe do KRS zgłasza i przesyła w systemie e-KRS, w imieniu jednostki kierownik jednostki w ciągu 15 dni od zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego.

Obowiązek przekazania informacji do Rejestru dotyczy spółek prawa handlowego, czyli:

• spółek z ograniczoną odpowiedzialnością
• spółek akcyjnych, nie dotyczy spółek publicznych
• spółek komandytowych
• spółek komandytowo-akcyjnych
• spółek jawnych
• prostych spółek akcyjnych

Są to tak naprawdę wszystkie spółki, które są zgłoszone do KRS. Obowiązek ten nie dotyczy oddziałów zagranicznych przedsiębiorstw.

Beneficjentem rzeczywistym jest zawsze osoba fizyczna lub kilka osób fizycznych, które sprawują pośrednio lub bezpośrednio kontrolę nad daną spółką. Co istotne beneficjentem rzeczywistym są te osoby, które posiadają realne uprawnienia w zakresie wywierania wpływu na czynności spółki.

W przypadku spółek beneficjentem rzeczywistym jest:

• osoba fizyczna, która jest udziałowcem lub akcjonariuszem spółki i posiada więcej niż 25% udziałów lub akcji danej spółki
• jeżeli wspólnikiem spółki jest inna spółka prawa handlowego, to osoba fizyczna, która posiada więcej niż 25% udziałów lub akcji spółki będącej wspólnikiem
• osoba fizyczna, która posiada więcej niż 25% ogólnej liczby głosów, także na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi osobami co do ilości głosów np. jako zastawnik lub użytkownik udziałów
• osoba fizyczna sprawująca rzeczywistą kontrolę nad klientem dzięki posiadaniu uprawnień w jednostce dominującej
• jeżeli wspólnikami spółki jest np. 5 osób fizycznych, które mają po 20% udziałów, to beneficjentem rzeczywistym jest osoba fizyczna, która zajmuje najwyższe stanowisko kierownicze

Zgłosić należy dane Spółki, której wpis dotyczy, czyli:

• nazwę
• formę ogranizacyjną
• siedzibę
• numer w KRS
• NIP

A także dane beneficjentów rzeczywistych, czyli:

• imię i nazwisko
• obywatelstwo
• państwo zamieszkania
• numer PESEL lub datę urodzenia - w przypadku osób, które nie posiadają numeru PESEL
• informację o wielkości i charakterze udziału lub uprawnieniach mu przysługujących

Zgłoszenie do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych musi być dokonane przez osobę uprawnioną zgodnie z KRS do reprezentacji Spółki (jeżeli reprezentacja jest kilkuosobowa, tak samo musi zostać podpisane zgłoszenie do CRBR) elektronicznie i podpisane podpisem kwalifikowanym lub podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP. Zgłoszenia nie można dokonać przez pełnomocnika.

Osoba, która dokonuje zgłoszenia i aktualizacji danych w CRBR ponosi odpowiedzialność za szkody wyrządzone zgłoszeniem nieprawdziwych lub niepełnych danych, a także za niedotrzymanie terminu zgłoszenia. Spółki, które nie dopełnią obowiązków w terminie podlegają karze w wysokości do 1 000 000 złotych.

Nowe spółki muszą dokonać zgłoszenia nie później niż w ciągu 7 dni od dnia wpisania spółki do KRS.

Wszelkie zmiany danych beneficjentów rzeczywistych powinny być dokonywane w ciągu 7 dni.

Główne stawki VAT mające zastosowanie do dostaw lokalnych w Polsce są następujące:

• 23% - podstawowa stawka VAT
• 8% - obniżona stawka VAT - dotyczy dostaw niektórych środków spożywczych, produktów medycznych, usług restauracyjnych i hotelowych oraz dostaw objętych polityką budownictwa społecznego
• 5% - obniżona stawka VAT - stosowana do dostaw niektórych artykułów spożywczych (np. pieczywo, nabiał, mięso), niektórych rodzajów książek drukowanych
• 0% - zerowa stawka VAT - stosowana m.in. do dostaw niektórych statków i samolotów, usług związanych z transportem lotniczym i morskim, usług transportu międzynarodowego, usług związanych z importem i eksportem towarów

Podatników VAT możemy podzielić na:

• Podatników VAT czynnych - płacących podatek VAT, prowadzących ewidencję sprzedaży i zakupów VAT, obowiązkowo wystawiających faktury,
• Podatnik VAT zwolnionych - korzystających ze zwolnienia podmiotowego (ze względu na niski limit sprzedaży do 200 000 zł) lub ze zwolnienia przedmiotowego (dokonujących wyłącznie sprzedaż zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 ustawy o VAT), prowadzących ewidencję uproszczoną, wystawiających faktury ze stawką ZW na żądanie nabywców

Nie wszyscy podatnicy mogą skorzystać ze zwolnienia podmiotowego w VAT, istnieje szereg czynności, które z podatku VAT nie mogą być zwolnione nawet jeżeli Twoja sprzedaż nie przekracza 200 000 zł, takimi usługami są np.

• Usługi doradcze
• Usługi prawnicze
• Sprzedaż części do pojazdów samochodowych i motocykli
• Sprzedaż na odległość preparatów kosmetycznych
• Sprzedaż na odległość komputerów, wyrobów elektronicznych, wyrobów elektrycznych.

Podatnicy zarejestrowani do podatku VAT mogą wyróżnić dwa rodzaje podatku VAT:

• Podatek należny - podatek VAT od sprzedaży, który spółka musi zapłacić do urzędu skarbowego
• Podatek naliczony - podatek VAT od zakupu, który spółka może odjąć od podatku należnego płatnego do urzędu skarbowego

Podatnicy mogą obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług, pod warunkiem, że zakupy te są związane ze sprzedażą opodatkowaną VAT.

Istnieje bezwarunkowe wyłączenie odliczenia VAT od między innymi usług restauracyjnych i noclegowych.

Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego dotyczą wydatków na zakup (w tym leasing) i eksploatację samochodów osobowych, a także paliwa - zasadniczo możliwe jest odliczenie 50% podatku naliczonego. Możemy odliczyć 100% VAT, ale musimy udowodnić, że samochód jest wykorzystywany wyłącznie do celów służbowych i zgłosić ten fakt do urzędu skarbowego.

Nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym można przenieść na następne lata lub wystąpić o jej zwrócić. Zwrot, co do zasady dokonywany jest w ciągu 60 dni od daty złożenia deklaracji VAT.

W przypadku braku sprzedaży opodatkowanej podatnik może ubiegać się o zwrot podatku w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji VAT.

Zwrot podatku wypłacany jest na rachunek bankowy wskazany przez spółkę.

Dostawa towarów

Podatnicy VAT sprzedający towary nabywcom w państwach członkowskich UE mogą stosować stawkę 0% VAT i traktować transakcje jako wewnątrzunijną dostawę towarów. Warunkiem zastosowania stawki zerowej jest zgromadzenie dokumentów potwierdzających, że towary zostały wysłane (przez sprzedawcę lub przez nabywcę) do nabywcy w innym państwie członkowskim UE.

Stawka 0% VAT ma również zastosowanie do eksportu towarów, który ma miejsce, gdy towary są wysyłane z Polski poza terytorium UE. Wysyłka może być dokonana przez sprzedawcę (eksport bezpośredni) lub przez nabywcę (eksport pośredni). Aby zastosować stawkę 0% VAT należy uzyskać dokumenty celne potwierdzające, że towary opuściły terytorium UE.

Handel międzynarodowy - świadczenie usług

Polskie regulacje w zakresie świadczenia usług są zgodne z podobnymi regulacjami stosowanymi w innych państwach członkowskich UE.

W przypadku usług świadczonych pomiędzy podatnikami (B2B), którzy mają siedzibę w innych krajach, podstawowym miejscem opodatkowania jest kraj w którym znajduje się siedziba podmiotu nabywającego usługę (oczywiście istnieje bardzo dużo wyjątków od tej reguły). W takim przypadku musimy poinformować nabywcę o tym, że jest to transakcja z tzw. odwrotnym obciążeniem. Informację tę wpisujemy na fakturze i stosujemy stawkę podatkową "np." (oznacza to, że ta transakcja nie podlega opodatkowaniu VAT w Polsce).

Inaczej jest w przypadku usług świadczonych przez podatnika na rzecz podmiotu niebędącego podatnikiem (B2C) - w tym przypadku kluczowe jest miejsce prowadzenia działalności gospodarczej przez usługodawcę.

Podatnicy zamierzający dokonywać transakcji wewnątrzwspólnotowych są zobowiązani do zarejestrowania się w urzędzie skarbowym jako podatnik VAT UE. Po rejestracji otrzymają oni tzw. Numer VAT UE. W tym przypadku krajowy numer identyfikacji podatkowej jest poprzedzony dwuliterowym oznaczeniem państwa członkowskiego UE. W przypadku polskich podatników jest to numer NIP poprzedzony literą PL.